CESOP (Central Electronic System of Payment Information) è uno strumento che aiuterà i paesi dell’UE a identificare più facilmente quei contribuenti che vendono beni o servizi online nell’UE senza pagare l’IVA su tali vendite. CESOP è un database che contiene informazioni sui destinatari dei pagamenti e sui pagamenti stessi. I dati vengono forniti al sistema CESOP dai fornitori di servizi di pagamento (ad esempio le banche) con sede nell’UE. La segnalazione CESOP è trimestrale. I fornitori di servizi di pagamento hanno presentato per la prima volta i dati il 30 aprile 2024 per il periodo gennaio – marzo 2024.
I contribuenti per la segnalazione non sono solo le banche
In modo semplificato, si potrebbe dire che i contribuenti per la segnalazione CESOP sono principalmente le banche, ma l’elenco è molto più lungo. I contribuenti per la segnalazione possono includere anche società che non sono banche ordinarie. Ad esempio, società che raccolgono denaro per conto dei destinatari dei pagamenti (Stripe, Paypal).
Per la segnalazione CESOP devono essere soddisfatti tre requisiti di base:
- Il contribuente rientra tra i fornitori di servizi di pagamento (istituzioni di credito come le banche, istituzioni per l’emissione di moneta elettronica, fornitori di portafogli digitali, fornitori di buoni/carte elettroniche, istituzioni postali, piattaforme).
- Il contribuente fornisce servizi di pagamento (trasferimento di fondi o denaro dal pagatore al destinatario del pagamento).
- Il contribuente partecipa all’elaborazione dei pagamenti tra il pagatore e il destinatario del pagamento, dove il pagatore si trova in un paese dell’UE e il destinatario in un altro paese dell’UE, in un territorio terzo o in un paese terzo.
Oltre ai tre requisiti di base, devono essere soddisfatte altre due condizioni:
- Il contribuente segnala solo i pagamenti transfrontalieri (non segnala i pagamenti all’interno di un singolo paese dell’UE, ma deve segnalare i pagamenti tra due paesi dell’UE o tra un paese dell’UE e un paese terzo).
- Il fornitore di servizi di pagamento ha eseguito più di 25 pagamenti transfrontalieri a un determinato destinatario del pagamento in un trimestre dell’anno solare.
I pagamenti all’interno dell’UE sono segnalati dai fornitori di servizi di pagamento (ad esempio, una banca) che rappresentano il destinatario del pagamento (ad esempio, un commerciante che vende calzature online a consumatori finali di altri paesi dell’UE). I fornitori di servizi di pagamento che rappresentano il pagatore non segnalano il pagamento effettuato. In questo modo si garantisce che i pagamenti non vengano segnalati due volte.
I pagamenti tra paesi dell’UE e paesi terzi sono segnalati solo dai fornitori di servizi di pagamento che rappresentano il pagatore dell’UE (ad esempio, un consumatore finale dell’UE che effettua un pagamento per l’acquisto di beni dagli Stati Uniti). Questa regola è logica, poiché i fornitori di servizi di pagamento al di fuori dell’UE (che rappresentano il destinatario del pagamento in paesi terzi) non sono tenuti alla segnalazione.
Rapporto CESOP
I contribuenti per la segnalazione presentano il rapporto CESOP trimestrale al più tardi entro la fine del mese successivo al trimestre di calendario a cui si riferiscono i dati (ad esempio, la scadenza per la presentazione del rapporto CESOP per il periodo gennaio – marzo è il 30 aprile). Il rapporto CESOP è un file XML con dati prescritti in anticipo. La presentazione del file XML avviene tramite il sistema eDavki, ma è necessario un software speciale che non è fornito da FURS.
Se il file XML viene respinto a livello nazionale, il contribuente ha 30 giorni di tempo per inviare un nuovo file con i dati corretti. Se il file XML non viene respinto e il contribuente successivamente scopre che contiene errori, deve correggere l’errore entro 10 giorni dalla scoperta dell’errore.
Esempio pratico 1
Una società per l’emissione di moneta elettronica con sede in Germania fornisce servizi di pagamento in tutti i paesi dell’UE senza presenza fisica. Per un commerciante online sloveno, ha eseguito 35 pagamenti nel periodo da gennaio a marzo. I trasferimenti a favore del commerciante online sono stati effettuati da diverse persone fisiche provenienti da diversi paesi dell’UE.
La società per l’emissione di moneta elettronica con sede in Germania è obbligata a presentare il rapporto CESOP in Slovenia?
Sì, perché nel periodo da gennaio a marzo ha eseguito più di 25 pagamenti transfrontalieri a favore di un commerciante online sloveno.
Esempio pratico 2
Una società per l’emissione di moneta elettronica con sede nei Paesi Bassi fornisce servizi di pagamento in Slovenia, Germania e Austria. In Slovenia, ha effettuato 1.500 pagamenti per conto di diverse persone fisiche a favore di un commerciante online cinese.
La società per l’emissione di moneta elettronica con sede nei Paesi Bassi è obbligata a presentare il rapporto CESOP in Slovenia?
Sì, perché nel periodo da gennaio a marzo ha eseguito più di 25 pagamenti transfrontalieri di persone fisiche slovene.
Conclusione
L’obiettivo della segnalazione CESOP è ottenere dati sui venditori online di beni e servizi che non pagano l’IVA nell’UE. Le amministrazioni fiscali dei paesi dell’UE potranno così individuare più facilmente i trasgressori. I dati del sistema CESOP non sono direttamente utilizzabili, ma garantiranno un lavoro più efficace delle amministrazioni fiscali. La segnalazione CESOP non è complessa dal punto di vista dei contenuti, ma presenta alcune sfide tecniche riguardo la presentazione dei file XML. La Slovenia, come uno dei pochi paesi dell’UE, non ha fornito uno strumento per la segnalazione. Pertanto, i contribuenti sono costretti a creare la propria applicazione o a commissionare il servizio di segnalazione a un fornitore esterno.
Fonte: Findinfo
ATLAS FINANCE D.O.O., računovodski servis Nova Gorica