Tasse e contribuzione
Differenze tra s.p. e d.o.o. – aspetto giuridico formale:
| s.p. | d.o.o. | |
| Forma legale-formale | Persona fisica che svolge un’attività. | Persona giuridica che svolge l’attività. |
| Capitale nominale | Non esiste un capitale di fondazione | 7.500,00 euro |
| Attivita` | La s.p. è libera di disporre del denaro guadagnato. | Il denaro guadagnato dal socio non è suo, ma appartiene alla d.o.o. |
| Tassazione degli utili | Tassazione progressiva in base all’ammontare dell’utile secondo la tabella dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (* se sono soddisfatte determinate condizioni, gli utili possono essere tassati tenendo conto delle spese standard con un’aliquota fissa del 20%). | Aliquota fissa del 22%. Versamento dell’utile sul conto di un partner – la persona fisica è tassata al 25% |
| Responsabilita | L’imprenditore è responsabile con tutti i suoi beni. | La d.o.o. è responsabile delle passività con tutti i suoi beni. Il partner non è sostanzialmente responsabile per gli obblighi della società. |
| Paga | Lo stipendio di un imprenditore è il profitto di s.p. I prelievi di contante nel corso dell’anno non costituiscono una spesa per s.p., salvo contributi. | Lo stipendio di un partner impiegato in una d.o.o. è una spesa per la d.o.o. |
| Contribuzione | Un individuo è incluso nell’assicurazione obbligatoria come lavoratore autonomo. La base per la determinazione dei contributi è il profitto della s.p. Se la persona è già inclusa nell’assicurazione obbligatoria in altra forma, paga solo contributi forfetari (es. pomeriggio s.p.) | Se il socio è impiegato in una d.o.o., è incluso nell’assicurazione obbligatoria sulla base di un contratto di lavoro. La base per la determinazione dei contributi è lo stipendio. Partner – un manager che non è impiegato dalla società è incluso nell’assicurazione come partner. La base per la valutazione dei contributi è tutta la retribuzione percepita per lo svolgimento di una funzione e di un lavoro dirigenziale. L’importo dei contributi non dipende dall’importo del profitto d.o.o. |
| Contabilita` | Contabilità semplice/in partita doppia o spese standardizzate/normizzate. | Contabilità in partita doppia. |
Tassazione dei forfettari dal 01.01.2023
Se siete un lavoratore autonomo o avete 1 dipendente a tempo pieno, non cambia nulla fino a 50.000€ in paragone alla tassazione fino al 31.12.2022, invece una significativa riduzione delle spese riconosciute per redditi superiori a 50.000€, poiché dalle spese precedentemente riconosciute di 80€ % di tutti i ricavi, si riducono fino alla metà fino al 40% dei ricavi. Nel caso di ricavi generati superiori a € 100.000, i costi forfettari non vengono riconosciuti!
La tabella sottostante riporta l’esempio di un lavoratore autonomo o di almeno 1 dipendente a tempo pieno da almeno 9 mesi
| oltre | fino a | costi normati |
| 0 | 50.000,00 | 80% |
| 50.000,00 | 100.000,00 | 40% |
| 100.000,00 | 0% | |
La tabella sottostante riporta un esempio per la s.p. “pomeridiana” a costi normati, in assenza di assunzione o assicurazione a tempo pieno da almeno 9 mesi.
| oltre | fino a | costi normati |
| 0 | 12.500,00 | 80% |
| 12.500,00 | 50.000,00 | 40% |
| 50.000,00 | 0% | |
S.p. – imposta sul reddito da attività = imposta sul reddito delle persone fisiche
S.p. è una persona fisica ed è quindi soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
Aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2023:
| Se la base imponibile annuale è in euro | Imposta sul reddito in euro | ||
| fino a 8.755,00 | 16% | ||
| 8.755,00 | 25.750,00 | 1.400,80 | + 26% oltre 8.755,00 |
| 25.750,00 | 51.500,00 | 5.819,50 | + 33% oltre 25.750,00 |
| 51.500,00 | 74.160,00 | 14.317,00 | + 39 % oltre 51.500,00 |
| 74.160,00 | 23.154,40 | + 50 % oltre 74.160,00 |
La ordinaria s.p. ha la facoltà di richiedere sgravi generali, personali e speciali già nel calcolo dell’imposta sul reddito da attività, mentre la s.p. normizzata non ha questa opzione.
L’importo dell’indennità generale totale dipende dall’importo del reddito totale nel 2023:
| Se il reddito totale è in euro | È un sollievo generale in euro | |
| fino a | oltre | |
| 16.000,00 | 5.000,00 + (18.761,40 – 1,17259 x reddito totale) | |
| 16.000,00 | 5.000,00 |
D.o.o. – imposta sul reddito delle società e imposta sul reddito da capitale
Il reddito d’impresa è tassato con un’aliquota del 19%, indipendentemente dal fatto che determini la base imponibile sulla base delle spese effettive o standard.
Sono tassati anche i pagamenti dei dividendi di una persona giuridica agli azionisti. La tassazione dei dividendi dipende principalmente dallo status del beneficiario, vale a dire se il beneficiario è una persona fisica o giuridica. Il pagamento dei dividendi a una persona fisica è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche con un’aliquota del 25% – l’imposta viene detratta dal contribuente. Se il dividendo viene pagato a una persona giuridica partner residente ai fini fiscali in Slovenia, la detrazione fiscale non deve essere detratta se il beneficiario presenta il proprio codice fiscale al pagatore prima del pagamento.
La partecipazione agli utili di una persona fisica è tassata con un’aliquota del 25%, che rappresenta la tassazione finale, il che significa che i dividendi ricevuti non sono inclusi nella dichiarazione annuale dei redditi o nel calcolo informativo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.
A seconda della durata della proprietà / proprietà del capitale in caso di cessione/vendita di capitale:
– fino a cinque anni di partecipazione al capitale: 25% dell’imposta sul reddito delle persone fisiche
– dopo cinque anni di proprietà del capitale: 20% di imposta sul reddito delle persone fisiche
– dopo aver completato dieci anni di proprietà del capitale: 15% di imposta sul reddito delle persone fisiche
– dopo 15 anni di proprietà del capitale: 0% di imposta sul reddito delle persone fisiche