Davki in prispevki
Tukaj najdete ključne informacije, primerjave in spremembe, ki vam bodo pomagale pri
razumevanju davčnih obveznosti in prispevkov.
Razlike med s.p. in d.o.o. – pravno formalni vidik:
| s.p. | d.o.o. | |
|---|---|---|
| Pravno-formalna oblika | Fizična oseba, ki opravlja dejavnost. | Pravna oseba, ki opravlja dejavnost. |
| Ustanovni kapital | Ni ustanovnega kapitala. | 7.500,00 evrov |
| Poslovanje | S.p. lahko svobodno razpolaga s prisluženim denarjem. | Prisluženi denar družbenika ni njegov, ampak pripada d.o.o. |
| Obdavčitev dobička | Progresivna obdavčitev glede na višino dobička po dohodninski lestvici (*ob izpolnjevanju določenih pogojev se dobiček lahko obdavči ob upoštevanju normiranih odhodkov po fiksni stopnji 20 %, 35%). | 22 % fiksna davčna stopnja. Izplačilo dobička na račun družbenika – fizične osebe je obdavčeno s 25 % |
| Odgovornost | Podjetnik odgovarja z vsem svojim premoženjem. | D.o.o. odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem. Družbenik v osnovi ne odgovarja za obveznosti družbe. |
| Plača | Plača podjetnika je dobiček s.p. Dvigi denarja med letom niso odhodek za s.p., razen prispevkov. | Plača družbenika, ki je zaposlen v d.o.o., je odhodek za d.o.o. |
| Prispevki | Posameznik je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. Osnova za odmero prispevkov je dobiček s.p. V kolikor je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke (t.i. popoldanski s.p.) | V kolikor je družbenik zaposlen v d.o.o., je vključen v obvezno zavarovanje na podlagi pogodbe o zaposlitvi. Osnova za odmero prispevkov je plača. Družbenik – poslovodja, ki v družbi ni zaposlen, je vključen v zavarovanje kot družbenik. Osnova za odmero prispevkov so vsi prejemki, prejeti za opravljanje poslovodne funkcije in dela. Višina prispevkov ni odvisna od višine dobička d.o.o.. |
| Računovodstvo | Enostavno/dvostavno knjigovodstvo ali *normirani odhodki. | Dvostavno knjigovodstvo oziroma računovodstvo. |
Obdavčitev normirancev od 01.01.2026 naprej.
V primeru, da ste v koledarskem letu polno samozaposleni (obvezno zavarovani), najmanj 9 mesecev nepretrgoma, se do 60.000€ za vas ne spreminja nič, občutno zmanjšanje priznanih odhodkov pa se pozna že pri prihodkih nad 60.000€, saj se iz doslej priznanih odhodkov v višini 80% vseh prihodkov, le-ti sploh ne priznajo.
Spodnja tabela prikazuje primer samozaposlenega za polni delovni čas za najmanj 9 mesecev nepretrgoma.
| nad | do | normirani odhodki | davek |
|---|---|---|---|
| 0 | 60.000,00 | 80% | 20% |
| 60.000,00 | 120.000,00 | 0% | 20% |
| 120.000,00 | - | 0% | 35% |
Spodnja tabela pa prikazuje primer za popoldanski s.p. – normiranec, če zavezanec ne izpolnjuje pogoja obveznega zavarovanja.
| nad | do | normirani odhodki | davek |
|---|---|---|---|
| 0 | 12.500,00 | 80% | 20% |
| 12.500,00 | 30.000,00 | 40% | 20% |
| 30.000,00 | 50.000,00 | 0% | 20% |
| 50.000,00 | - | 0% | 35% |
*Razlike med s.p. in d.o.o. – davčni vidik
| 2026 | navadni s.p. | normirani s.p. | d.o.o. | |
|---|---|---|---|---|
| Obdavčitev | Progresivna | Pavšalna (cedularna) | - | |
| Davčna osnova | Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. | % od davčno priznanih prihodkov*. | Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. | |
| Davčno obdobje | Koledarsko leto | Koledarsko leto | Lahko je različno od koledarskega leta, vendar ne sme presegati obdobja 12 mesecev in se ga 3 leta ne sme spreminjati. | |
| Splošna stopnja obdavčitve | Glede na dohodninsko lestvico (16, 26, 33, 39, 50 %) |
* % | 22 % | |
| Možnost uveljavljanja davčnih olajšav | Da | Ne | Da |
S.p. – davek od dohodka iz dejavnosti = dohodnina
S.p. je fizična oseba in je zato obdavčen z dohodnino.
*Glej zgornjo tabelo Obdavčitev normirancev od 01.01.2026 naprej.
Stopnje dohodnine za leto 2026:
| Če znaša letna davčna osnova v evrih |
Znaša dohodnina v evrih |
||
|---|---|---|---|
| - | do 9.721,43 | - | 16% |
| 9.721,43 | 28.592,44 | 1.555,43 | + 26% nad 9.721,43 |
| 28.592,44 | 57.184,88 | 6.461,89 | + 33% nad 28.592,44 |
| 54.178,00 | 82.346,23 | 15.897,40 | + 39 % nad 57.184,88 |
| 82.346,23 | - | 25.710,33 | + 50 % nad 82.346,23 |
Navadni s.p. ima možnost uveljavljanja splošnih, osebnih in posebnih olajšav že v obračunu davka od dohodka iz dejavnosti, medtem ko normirani s.p. te možnosti nima.
Višina skupne splošne olajšave je odvisna od višine skupnega dohodka v letu 2026:
| Če znaša skupni dohodek v evrih |
Znaša splošna olajšava v evrih |
||
|---|---|---|---|
| nad | do | - | |
| - | 17.766,18 | 5.551,93 + (20.832,39 - 1,17259 x skupni dohodek) | |
| 17.766,18 | - | 5.551,93 |
D.o.o. – davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodka iz kapitala
Dobiček pravnih oseb je obdavčen z 22 % stopnjo.
Obdavčena so tudi izplačila dobička-dividend pravne osebe družbenikom. Obdavčitev dividend je odvisna predvsem od statusa prejemnika, torej ali je prejemnik fizična oseba ali pravna oseba. Izplačilo dividende fizični osebi je obdavčeno z dohodnino po davčni stopnji 25 % – davek odtegne izplačevalec dohodka. V kolikor je dividenda izplačana družbeniku-pravni osebi, ki je davčni rezident Slovenije, davčnega odtegljaja ni potrebno odtegniti.
Udeležba na dobičku fizični osebi je obdavčena s 25 % stopnjo, ki predstavlja dokončno obdavčitev, kar pomeni, da se prejete dividende ne vključujejo v letno napoved za odmero dohodnine oziroma informativni izračun dohodnine.
Glede na dolžino lastništva/imetništva kapitala v primeru odsvojitve kapitala pa:
– do dopolnjenih petih let imetništva kapitala: 25 % dohodnine
– po dopolnjenih petih letih imetništva kapitala: 20 % dohodnine
– po dopolnjenih desetih letih imetništva kapitala: 15 % dohodnine
– po 15 letih imetništva kapitala: 0 % dohodnine
