Spese forfettarie – valide dal 1. 1. 2026
Novità principali:
Per l’accesso al sistema delle spese forfettarie dal periodo d’imposta 2026 saranno valide le seguenti regole:
- Per il contribuente forfettario a tempo pieno (con almeno 9 mesi di assicurazione previdenziale continuativa) il limite di ricavi è fino a 120.000 € per l’anno fiscale precedente.
- Per il contribuente forfettario part-time (senza il requisito dei 9 mesi di assicurazione) il limite di ricavi è fino a 50.000 € per l’anno precedente.
Per l’obbligo di uscita dal sistema delle spese forfettarie valgono le seguenti condizioni:
- Per il contribuente a tempo pieno, se la media dei ricavi in due anni consecutivi supera 120.000 €
- Per il contribuente part-time, se la media supera 50.000 €
- Per altri contribuenti (che non soddisfano il requisito assicurativo), il limite è 85.000 € in media su due anni
Rimane obbligatorio il reporting e la dichiarazione dei ricavi derivanti da attività svolte con persone correlate o con il datore di lavoro.
Dopo l’uscita dal sistema o la cessazione dell’attività come contribuente forfettario, è previsto un periodo di divieto di 5 anni per rientrare nel sistema.
Dal 2026, la tassazione dei redditi forfettari sarà progressiva: fino a una certa base imponibile si applicherà un’aliquota del 20%, mentre la parte eccedente sarà tassata al 35%.
A) CONTRIBUENTE FORFETTARIO A TEMPO PIENO (assicurazione previdenziale completa ≥ 9 mesi)
- L’80% delle spese forfettarie è riconosciuto fino a 60.000 € di ricavi,
- Oltre i 60.000 € di ricavi → 0% delle spese forfettarie
B) CONTRIBUENTE FORFETTARIO PART-TIME (senza requisito PIZ)
| Fascia di ricavi | Spese forfettarie |
| 0 – 12.500 € | 80 % |
| 12.500 – 30.000 € | 40 % |
| oltre 30.000 € | 0 % |
Tassazione del contribuente forfettario dal 2026 in poi
A) Contribuente forfettario a tempo pieno
- Fino a una base imponibile di 72.000 € → 20%
- Oltre la base imponibile di 72.000 € → 35%
B) Contribuente forfettario part-time
- Fino a una base imponibile di 33.000 € → 20%
- Oltre la base imponibile di 33.000 € → 35%
Simulazioni – anno 2026
Legenda:
- PN = contribuente forfettario a tempo pieno
- POPN = contribuente forfettario part-time
Riepilogo in tabella – importi in €
| Tip normiranca | Ricavi | Spese forfettarie | Totale spese forfettarie | Base imponibile | Imposizione fiscale | Imposta |
| PN – Ricavi più bassi | 80.000 € | 80 % do 60k = 48k; nad 60k = 0% | 48.000 € | 32.000 € | 20 % (do 72k) | 6.400 € |
| POPN – Ricavi più bassi | 45.000 € | 12.5k×80%=10k + 17.5k×40%=7k | 17.000 € | 28.000 € | 20 % (do 33k) | 5.600 € |
| PN – Ricavi più alti | 130.000 € | 80 % do 60k = 48k; nad 60k = 0% | 48.000 € | 82.000 € | 72k×20% + 10k×35% | 17.900 € |
| POPN – Ricavi più alti | 60.000 € | 12.5k×80%=10k + 17.5k×40%=7k | 17.000 € | 43.000 € | 33k×20% + 10k×35% | 10.100 € |
Spiegazioni alle simulazioni (passo per passo)
1) Contribuente forfettario a tempo pieno – 80.000 € di ricavi
- Spese forfettarie: 80% × 60.000 = 48.000 €, oltre 60.000 € → 0%
- Base imponibile: 80.000 – 48.000 = 32.000 €
- Imposta: 32.000 × 20% = 6.400 €
2) Contribuente forfettario part-time – 45.000 € di ricavi
- Spese forfettarie: 12.500 × 80% = 10.000 €, 17.500×40% = 7.000 €, oltre 30.000 € → 0%
- Totale spese forfettarie: 17.000 €
- Base imponibile: 45.000 – 17.000 = 28.000 €
- Imposta: 28.000 × 20% = 5.600 €
3) Contribuente forfettario a tempo pieno – 130.000 € di ricavi
- Spese forfettarie: 80% × 60.000 = 48.000 €, oltre 60.000 € → 0%
- Base imponibile: 130.000 – 48.000 = 82.000 €
- Imposta: 72.000 × 20% = 14.400 €, 10.000 × 35% = 3.500 € → 17.900€
4) Contribuente forfettario part-time – 60.000 € di ricavi
- Spese forfettarie: 12.500 × 80% = 10.000 €, 17.500×40% = 7.000 €, oltre 30.000 € → 0%
- Totale spese forfettarie: 17.000 €
- Base imponibile: 60.000 – 17.000 = 43.000 €
- Imposta: 33.000 × 20% = 6.600 €, 10.000 × 35% = 3.500 € → 10.100 €
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