Sistemski nadzor zavezancev se zagotavlja z letnim načrtom, ki se pripravi z analizo tveganja in objektivnimi kriteriji, s katerimi se upošteva načelo enakomernega izvajanja inšpekcijskega nadzora vseh zavezancev za davek in načelo pomembnosti davka, ki ga zavezanec za davek prispeva v javnofinančnih prihodkih. Objektivni kriteriji so pripravljeni zlasti na podlagi statističnih metod in predhodnih ugotovitev v postopkih nadzora. Določen del letnega načrta se pripravi tudi na osnovi prejetih informacij drugih državnih organov, prijav, mednarodnih zaprosil in drugih pobud, prav tako pa določen del nadzora poteka po metodi naključnega izbora. Poleg kriterija pomembnosti posamezne dajatve v nacionalnih javnofinančnih prihodkih in proračuna Evropske unije, so se v letnem načrtu upoštevali tudi kriteriji zaščite državljanov, varnosti in varstva okolja.
Inšpekcijski nadzori s področja davkov v letu 2026 bodo ciljno usmerjeni
Inšpekcijski nadzori s področja davkov bodo tudi v letu 2026 večinoma ciljno usmerjeni na podlagi analize tveganja v odkrivanje in zmanjševanje obsega davčnih utaj in izogibanj, v izboljšanje prostovoljnega izpolnjevanja davčnih obveznosti ter v zmanjšanje obsega sive ekonomije. Prioriteta izvedbe nadzora se bo določala glede na raven ocene tveganja in glede na nujnost uvedbe nadzora zaradi specifičnosti posameznega primera nadzora. Inšpekcijski nadzori se bodo izvajali na področju davka na dodano vrednost, davka od dohodkov pravnih oseb, davkov in prispevkov od dohodkov fizičnih oseb in davka od dohodkov iz dejavnosti in drugih davkov. Načrtujejo se tudi nadzori pri zavezancih z elementi mednarodnega poslovanja, na področjih, kjer se zaznavajo različne sheme davčnega izogibanja, nadzori nenapovedanih dohodkov, nadzori področja sive ekonomije z nadzorom davčnih blagajn ter dela in zaposlovanja na črno. Vzporedno z davčnimi nadzori se bodo v inšpekciji izvajali tudi nadzori nad izpolnjevanjem obveznosti ugotavljanja dejanskega lastnika in obveznosti vpisa podatkov o dejanskem lastniku, nad spoštovanjem prepovedi gotovinskih plačil, ki presegajo vrednost 5.000 eurov ter nad obveznostjo prijave denarne obveznosti v sistem za obvezni večstranski pobot.
Nadzor na področju DDV usmerjen v odkrivanje sistemskih utaj DDV
Nadzor na področju DDV bo usmerjen predvsem v odkrivanje sistemskih utaj DDV (t.i. MTIC utaj DDV oz. davčnih vrtiljakov), pri zavezancih z visokim tveganjem in s pomočjo mednarodne izmenjave podatkov. Obravnavani bodo tudi zavezanci, ki neupravičeno uveljavljajo odbitek DDV (fiktivni računi, zasebna raba) in tisti z neustrezno identifikacijo za DDV (neidentificirani zavezanci za DDV in zlorabe identifikacijske številke za DDV). Zaradi preprečevanja utaj bo kot že vrsto let pozornost usmerjena na družbe, ki so ustanovljene ali prodane z namenom izvajanja davčnih goljufij (t.i. speče družbe – neaktivne družbe z veljavno ID št. za DDV). V inšpekciji bodo obravnavani tudi zavezanci, pri katerih so ugotovljena visoka neskladja med podatki po davčnih obračunih ter evidencah obračunanega DDV in evidencah odbitka DDV, ter visoka neskladnost davčnih obračunov v primerjavi z vrednostjo davčno potrjenih računov. Za boj proti goljufijam na področju DDV bodo z namenom preprečevanja nadaljevanja davčnih utaj in zlorab identifikacijskih številk (ID) za DDV v inšpekcijskih nadzorih izvedeni postopki odvzema ID za DDV, ko bodo tak ukrep narekovale ugotovitve inšpekcijskega nadzora.
Poudarek pri nadzoru davka od DDPO in DohDej bo na več področjih
Na področju davka od dohodkov pravnih oseb in davka od dohodkov iz dejavnosti bo poudarek predvsem na prenizko izkazani davčni osnovi zaradi nepravilno izkazanih prihodkov ali odhodkov ob hkratnem preverjanju vpisa v register dejanskih lastnikov in kršitev omejitev pri gotovinskem poslovanju. Nadzor bo usmerjen na zavezance, ki po podatkih FURS niso predložili obračunov DDPO/DDD, FURS pa razpolaga s podatki o verjetni davčni osnovi (npr. poslovanje preko digitalnih platform – DAC7, podatki iz sistema davčnih blagajn, promet po TRR, drugo…),na zavezance, ki v davčne obračune vključujejo nakupe blaga in storitev, ki niso povezani z opravljanjem dejavnosti ter na transakcije v povezavi z obrambnimi ukrepi iz 8.a člena ZDDPO-2 – transakcije z osebami iz držav na seznamu in transakcije v povezavi s škodljivimi davčnimi aranžmaji in delovanjem posrednikov na osnovi DAC6 podatkov. Nadzorovalo se bo tudi posamezne postavke obračunov DDPO in DDD v povezavi s prenizko davčno osnovo, ki se pri analizi tveganja izkažejo kot visoko tvegana. Ob upoštevanju računovodskega, davčnega in gospodarskega (ekonomskega) vidika se bo preverjalo, ali je zavezanec sklepal posle na način, da sledi cilju pridobitve davčne ugodnosti, ki je brez tako organiziranih poslov ne bi bilo mogoče doseči. Redno se bo izvajal nadzor družb, ki prenehajo po skrajšanem postopku.
Posebna pozornost bo namenjena obvladovanju tveganj pri velikih davčnih zavezancih zlasti v povezavi z mednarodnim poslovanjem. Pomemben del nadzora davka od dohodkov pravnih oseb predstavlja nadzor transfernih cen, ki se bo izvajal zaradi zmanjševanja možnosti, da bi zavezanci z oblikovanjem transfernih cen prenašali dobiček iz države pred obdavčitvijo. Nadzor se bo izvajal pri zavezancih, kjer bo na podlagi analize rizika zaznano visoko tveganje nepravilnosti pri določanju transfernih cen, zlasti na področju opravljanja storitev s strani povezanih oseb, finančnih transakcij, neopredmetenih sredstev, poslovnih enot , preoblikovanja poslovanja in prevzemov. Nadzori bodo potekali tudi pri zavezancih, ki so del mednarodnih skupin podjetij in izkazujejo davčno izgubo ter s tem ustvarijo davčni ščit.
Nadzori na področju davkov in prispevkov od dohodkov fizičnih oseb iz zaposlitve
Na področju davkov in prispevkov od dohodkov fizičnih oseb iz zaposlitve bodo s ciljem zagotavljanja varovanja temeljnih pravic delavcev nadzori usmerjeni na delodajalce z visoko stopnjo tveganja. Nadzori bodo osredotočeni na pravilno davčno obravnavo ugodnosti danih posameznikom v obliki nakupa blaga ali storitev, pravilno davčno obravnavo visokih povračil stroškov v zvezi z delom ter zavezance, ki ne predlagajo obračunov davkov in prispevkov od dohodkov iz zaposlitev fizičnih oseb.
Nadzor davčnih blagajn
Osredotočil se bo na zavezance, ki so zavezani k davčnemu potrjevanju računov in sporočanju podatkov o prodaji blaga oz. storitev preko avtomatov, pri katerih se ugotavljajo neskladja med prejetimi podatki o davčno potrjenih računih in podatki predloženih davčnih obračunov. Nadzor davčnih blagajn je pomemben tudi za namene preverjanja zakonitosti zaposlitve in dela, pravočasne identifikacije za DDV in za ugotavljanje pravilnosti obračuna davkov in prispevkov v dejavnostih, ki se pretežno opravljajo gotovinsko.
Nadzori na področju dela in zaposlovanja na črno
Pomembni so za odkrivanje in preprečevanje kršitev na področju zakonitosti zaposlitve in dela ter posledično zmanjšanja obsega sive ekonomije. Inšpekcijski nadzori se bodo izvajali pri domačih in tujih posameznikih ter poslovnih subjektih. Pri delu in zaposlovanju na črno se negativne posledice odražajo v nepravilnostih obračuna davkov in prispevkov, za posameznika, ki dela ali je zaposlen na črno, pa tudi v pravicah iz delovnega razmerja in socialnih zavarovanj, ki sicer pripadajo vsakemu posamezniku, ki dela ali je zaposlen zakonito. Pri nadzoru zaposlovanja na črno izpostavljamo nadzor pri poslovnih subjektih, ki davčno potrjujejo račune, pri čemer izdajatelji gotovinskih računov nimajo ustrezne zavarovalne podlage za delo, ter delodajalcih, ki zaposlujejo na črno državljane tretjih držav. Pri nadzoru dela na črno bo poudarek na nadzoru prodaje preko spleta oz. družbenih omrežij ter poslovanja preko digitalnih platform, z namenom prepoznave dela na črno posameznikov glede prodaje blaga in storitev ter kratkoročnega oddajanja nepremičnin turistom. Nadzorovane bodo tudi druge dejavnosti, v katerih se posluje zlasti gotovinsko in kjer je na podlagi informacij iz okolja in izkušenj iz preteklih let zaznano večje tveganje za sivo ekonomijo. Pomemben vir za prepoznavo dela in zaposlovanja na črno bodo kot doslej tudi prejete prijave.
V inšpekciji bo nadzor usmerjen na zavezance z visokim tveganjem, ki poslujejo preko spletnih platform, nimajo oz. niso imeli registrirane ustrezne dejavnosti in/ali niso napovedali prejetih dohodkov, ali pa dohodkov niso v celoti prijavili davčnemu organu. Pri delu na črno bo poudarek na zavezancih, ki so z opravljanjem dela na črno ustvarili večjo premoženjsko korist, ki se v prekrškovnem postopku odvzame. S sistematičnim pristopom na podlagi podatkov prejetih z avtomatično izmenjavo informacij (DAC7) in primerjavo z razpoložljivimi podatki iz uradnih evidenc, se izboljšuje učinkovitost tako na področju kratkoročnega najema nepremičnin, kot tudi v nadzoru poslovanja preko ostalih digitalnih platform, ki omogočajo prodajo blaga in storitev. Upoštevajoč razvoj trgovine in globalnega trga je v okviru nadzora pri zavezancih mednarodno sodelovanje s sorodnimi organi v drugih državah in mednarodnimi organi ključnega pomena.
Nadzori nad finančnimi računi in izvajanje mednarodnih pogodb
Davčni nadzori ustreznosti izvajanja postopkov dolžne skrbnosti in poročanja informacij o finančnih računih in nadzori izvajanja mednarodne pogodbe o izboljšanju spoštovanja davčnih predpisov na mednarodni ravni in izvajanju FATCA in davčni nadzori nad poročanjem operaterjev platform se bodo v inšpekciji izvajali v primerih prepoznave visokega tveganja, ugotovljenega po analizi tveganja in na podlagi aktivnosti pozivanja ter izvedbe nadzora v kontroli.
Področje carin
S področja carin bodo nadzori prioritetno usmerjeni na preverjanje omejevalnih ukrepov zaradi delovanja Rusije, ki povzroča destabilizacijo razmer v Ukrajini, med katerimi je EU uvedla številne uvozne in izvozne omejitve. Prioritetno se bodo izvajali tudi nadzori, povezani z ugotavljanjem izogibanja protidampinškim in izravnalnim dajatvam, zaznavanjem goljufij na področju DDV v okviru carinskega postopka 42 (oproščena davčna dobava v druge države članice), pravilnostjo prijavljanja carinske vrednosti uvoznega blaga (podvrednotenje), pravilnim uvrščanjem blaga v carinsko tarifo, ustreznostjo porekla blaga, uveljavljanjem tarifnih kvot in opustitev ter e-trgovanjem, povezanim z uvozom blaga.
Področje trošarin
Nadzori na področju trošarin bodo usmerjeni predvsem v preverjanje pravilnosti obračunavanja trošarin ter poslovanja trošarinskih zavezancev, imetnikov dovoljenj. Nadzor bo zajemal tudi področje oproščene uporabe ter upravičenost zahtevkov za vračila trošarin. Izvajali se bodo nadzori pravilnosti obračunavanja trošarine za različno blago, predvsem za pivo, alkohol in alkoholne pijače ter energente. Posebna pozornost bo namenjena odkrivanju nezakonite proizvodnje tobačnih izdelkov, nezakonitega skladiščenja in gibanja nepredelanega tobaka ter goljufij na področju energentov in alkohola v sodelovanju z drugimi državami EU (EMPACT) in državnimi organi znotraj RS. V prostorih, v katerih se nahajajo tobak, tobačni ali povezani izdelki, se bodo izvajali nadzorni ukrepi v skladu z Zakonom o omejevanju uporabe tobačnih in povezanih izdelkov.
Področje okoljskih dajatev
Na področju okoljskih dajatev bodo prioritetni nadzori usmerjeni v preverjanje pravilnosti obračunavanja okoljskih dajatev za komunalne odpadne vode ter okoljske dajatve za obremenjevanje zraka z emisijo CO2, nadzirale pa se bodo tudi ostale okoljske dajatve.
Kmetijska politika in gozdovi
V okviru skupne kmetijske politike se bo preverjala upravičenost izplačanih nadomestil Evropskega kmetijskega jamstvenega sklada.
Na področju Zakona o gozdovih se bo preverjalo izpolnjevanje sistema potrebne skrbnosti lesa in lesnih sortimentov pri dajanju proizvodov na trg EU v skladu z Uredbo EU št. 995/2010.
Vir: FinD-INFO
ATLAS FINANCE d.o.o. Računovodski servis Nova Gorica