Normirani odhodki – velja od 1. 1. 2026 dalje
Ključne novosti:
Za vstop v sistem normiranih odhodkov bo od davčnega leta 2026 dalje veljalo:
- za polnega normiranca (z vsaj 9-mesečnim neprekinjenim PIZ zavarovanjem) pri prihodkih do 120.000 € za predhodno davčno leto
- za popoldanskega normiranca (brez 9-mesečnega PIZ pogoja) pri prihodkih do 50.000 € za predhodno leto
Za obvezen izstop iz sistema normiranih odhodkov bo veljalo:
- če je povprečje prihodkov v dveh zaporednih letih za polnega normiranca nad 120.000 €
- za popoldanskega normiranca, če je povprečje nad 50.000 €
- za druge zavezance (ki ne izpolnjujejo pogoja PIZ) prag 85.000 € v povprečju dveh let
Ostaja obvezno poročanje in razkritje glede prihodkov iz dejavnosti, doseženih s povezanimi osebami ali z delodajalcem.
Uvedeno je 5-letno obdobje prepovedi ponovnega vstopa v sistem normiranih odhodkov po izstopu ali po prenehanju dejavnosti: to pomeni, da če nekdo izstopi iz sistema ali preneha dejavnost kot normiranec, se v sistem ne more vrniti vsaj pet davčnih let.
Sprememba uvaja tudi progresivno obdavčitev normiranih-dobičkov: od leta 2026 ne bo več enotne stopnje, temveč: 20 % do določene davčne osnove in 35 % nad to mejo.
A) POLNI normiranec (PIZ polno zavarovanje ≥ 9 mesecev)
- 80 % normiranih odhodkov se prizna do 60.000 € prihodkov
- nad 60.000 € prihodkov → 0 % normiranih odhodkov
B) POPOPOLDANSKI normiranec (brez PIZ pogoja)
Tri razredi normiranih odhodkov:
| Razpon prihodkov | Normirani odhodki |
| 0 – 12.500 € | 80% |
| 12.500 – 30.000 € | 40% |
| nad 30.000 € | 0% |
Obdavčitev normiranca od 2026 naprej
A) Polni normiranec
• do davčne osnove 72.000 € davčne osnove → 20 %
• nad davčno osnovo 72.000 € → 35 %
B) Popoldanski normiranec
• do davčne osnove 33.000 € davčne osnove → 20 %
• nad davčno osnovo 33.000 € → 35 %
Simulacije – leto 2026
Legenda:
• PN = polni normiranec
• POPN = popoldanski normiranec
Pregled tabelarično – zneski so v €
| Tip normiranca | Prihodki | Normirani odhodki | Skupni normirani odhodki | Davčna osnova | Obdavčitev | Davek |
| PN – nižji prihodki | 80.000 € | 80 % do 60k = 48k; nad 60k = 0% | 48.000 € | 32.000 € | 20 % (do 72k) | 6.400 € |
| POPN – nižji prihodki | 45.000 € | 12.5k×80%=10k + 17.5k×40%=7k | 17.000 € | 28.000 € | 20 % (do 33k) | 5.600 € |
| PN – višji prihodki | 130.000 € | 80 % do 60k = 48k; nad 60k = 0% | 48.000 € | 82.000 € | 72k×20% + 10k×35% | 17.900 € |
| POPN – višji prihodki | 60.000 € | 12.5k×80%=10k + 17.5k×40%=7k | 17.000 € | 43.000 € | 33k×20% + 10k×35% | 10.100 € |
Pojasnila k simulacijam (po korakih)
1) Polni normiranec – 80.000 € prihodkov
• Normirani odhodki: 80 % × 60.000 = 48.000 €, Nad 60k = 0 %
• Davčna osnova: 80.000 – 48.000 = 32.000 €
• Davek: 32.000 × 20 % = 6.400 €
2) Popoldanski normiranec – 45.000 € prihodkov
• Normirani odhodki: 12.500 × 80 % = 10.000 €, 17.500×40 % = 7.000 €, nad 30.000 € =0%
• Skupaj normirani odhodki: 17.000 €
• Davčna osnova: 45.000 – 17.000 = 28.000 €
• Davek: 28.000 × 20 % = 5.600 €
3) Polni normiranec – 130.000 € prihodkov
• Normirani odhodki: 80 % × 60.000 = 48.000 €, nad 60k = 0 %
• Davčna osnova: 130.000 – 48.000 = 82.000 €
• Davek: 72.000 × 20 % = 14.400 €, 10.000 × 35 % = 3.500 € → 17.900 €
4) Popoldanski normiranec – 60.000 € prihodkov
• Normirani odhodki: 12.500 × 80 % = 10.000 €, 17.500 × 40 % = 7.000 €, nad 30k = 0 %
• Skupaj: 17.000 €
• Davčna osnova: 60.000 – 17.000 = 43.000 €
Davek: 33.000 × 20 % = 6.600 €, 10.000 × 35 % = 3.500 € → 10.100 €
ATLAS FINANCE d.o.o. Računovodski servis Nova Gorica