Državni zbor RS je dne 28. 11. 2024 po vetu Državnega sveta vnovič potrdil spremembe ZDoh-2 in ZDDV-1. Objavo novel v Uradnem listu pričakujemo v prihodnjih dneh.
Z novelo ZDoh-2 se močno posega v položaj samostojnih zavezancev, ki davčno osnovo ugotavljajo po normiranih odhodkih in sicer:
1. Vstop v sistem
S 1. 1. 2025 bo zavezanec lahko priglasil ugotavljanje davčne osnove, če v preteklem davčnem letu ni presegel:
60.000 EUR prihodkov, pod pogojem, da je bil nosilec dejavnosti vključen v zavarovanje za polni zavarovalni čas (40 ur/teden) neprekinjeno najmanj 9 mesecev
30.000 EUR prihodkov, če pogoj vključenosti v zavarovanje ni bil izpolnjen
2. Višina normiranih odhodkov
– višina normiranih odhodkov pri zavezancih, ki izpolnjujejo pogoj vključenosti v zavarovanje
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | % prihodkov | |||
| nad | do | |||
| 60.000 | 80 % | |||
| 60.000 | 0% | nad | 60.000 | |
– višina normiranih odhodkov pri zavezancih, ki ne izpolnjujejo pogoja vključenosti v zavarovanje
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | % prihodkov | |||
| nad | do | |||
| 12.500 | 80 % | |||
| 12.500 | 30.000 | 40% | nad | 12.500 |
| 30.000 | 0 % | nad | 30.000 | |
3. Obvezni izstop iz sistema
– zavezanec, ki izpolnjuje pogoj vključenosti v zavarovanje – če povprečje prihodkov v dveh zaporednih predhodnih letih presega 60.000 EUR
– zavezanec, ki ne izpolnjuje pogoja vključenosti v zavarovanje – če povprečje prihodkov v dveh zaporednih predhodnih letih presega 30.000 EUR
– kombinacija zavarovanja (v enem letu pogoj izpolnjen, v drugem ni izpolnjen) – če povprečje prihodkov v dveh zaporednih predhodnih letih presega 45.000 EUR
Skladno s prehodno določbo bodo zavezanci v letu 2025 lahko ugotavljali davčno osnovo po normiranih odhodkih, če povprečje prihodkov v letih 2023 in 2024 ni preseglo 150.000 EUR.
Za obstoj v sistemu normiranosti leta 2026 pa se presoja le višina prihodkov doseženih v letu 2025. V sistemu bo lahko ostal zavezanec, ki je izpolnil pogoj vključenosti v zavarovanje in prihodki v letu 2025 ne bodo presegli 60.000 EUR prihodkov. Če pogoj vključenosti ni bil izpolnjen, pa prihodki v 2025 ne bodo smeli biti višji od 30.000 EUR.
4. Poročanje o doseženih prihodkih s povezano osebo
Z letom 2025 bodo zavezanci v davčnem obračunu razkrili znesek prihodkov, ki so jih dosegli s posamezno povezano osebo in z osebo, s katero so v delovnem razmerju na podlagi pogodbe o zaposlitvi.
Vir: ATLAS FINANCE d.o.o., Računovodski servis Nova Gorica