L’aspetto fiscale dei regali su esempi pratici
Siamo nel mese del dono, mese in cui riversiamo la nostra gratitudine in piccole attenzioni, particolarmente gradite a dicembre. Quando si fanno regali, soprattutto quando sono fatti da un’azienda, non bisogna dimenticare le tasse. Di seguito, presentiamo alcuni degli esempi più comuni di donazione pratica dal punto di vista della legislazione fiscale.
In teoria, si ritiene che per determinare le implicazioni fiscali di un regalo, sia fondamentale determinare:
◦ chi è il donatario;
◦ chi è il donatore;
◦ qual è il rapporto tra loro; e
◦ qual è il prezzo del regalo.
Di seguito, presentiamo il trattamento fiscale dei doni dati sulla base di esempi tratti dalla pratica.
Regalo da una persona fisica a una persona fisica
Un regalo a un amico o un regalo da una persona fisica a una persona fisica non è soggetto all’imposta sul reddito (punto 3 dell’articolo 19 ZDoh-2). Tuttavia, può essere soggetto a tassazione ai sensi della legge sull’imposta sulle successioni e sulle donazioni (ZDDD). Vale a dire, l’imposta soggetta tassa la proprietà che una persona fisica riceve da una persona fisica (o giuridica) come (eredità) o come dono e non è considerata reddito secondo ZDoh-2.
Regalo a un dipendente
Se il datore di lavoro fa un regalo al suo dipendente, tale regalo deve essere trattato come un credito. Ai sensi dell’articolo 39 della ZDoh-2, un rating creditizio è qualsiasi prestazione sotto forma di prodotto, servizio o altra prestazione in natura fornita a un dipendente o a un suo familiare (marito/moglie/figlio,… ) da un datore di lavoro o da un’altra persona in relazione all’attività lavorativa.
Fanno eccezione i regali offerti dal datore di lavoro al figlio del dipendente nel mese di dicembre. In questo caso il valore della donazione non è compreso nella base imponibile del dipendente, se non supera i 42 euro. Quanto sopra si applica a un regalo per un bambino fino a 15 anni.
Allo stesso modo, la base imponibile del dipendente non comprende i crediti che il datore di lavoro non fornisce al dipendente regolarmente o frequentemente, se il valore di tutti i crediti in un mese non supera i 15 euro. Questa eccezione si applica solo ai crediti di lavoro.
Regalo da una persona giuridica a un’altra persona giuridica
In questo caso si può parlare di donazione o regalo a un partner commerciale.
Ai sensi dell’articolo 30 della ZDDPO-2, le donazioni sono spese deducibili dalle tasse. Tuttavia, il donatore ha la possibilità di richiedere uno sgravio fiscale ai sensi dell’articolo 59 della ZDDPO-2.
I costi per regali a partner commerciali sono, ai sensi dell’articolo 31 ZDDPO-2 (spese di rappresentanza), deducibili dalle tasse per un importo del 60% (dal 1° gennaio 2023 solo per un importo del 50%).
Imposta sul valore aggiunto – IVA
Nella misura in cui nei casi sopra menzionati, quando il donatore è una persona giuridica ed è soggetto IVA in Slovenia, è anche ragionevole ricordare che, ai sensi dell’articolo 7 ZDDV-1, i regali di valore inferiore (fino a 20 EUR) non sono considerate cessioni di beni effettuate a titolo oneroso e da esse non è necessario calcolare l’IVA.
Atlas Finance d.o.o., Računovodski servis Nova Gorica
Vir: Findinfo
