Come vengono tassati i regali ai dipendenti
Le organizzazioni, societa`, occasionalmente fanno regali in natura agli individui, propri impiegati.
Sono più spesso dati ai dipendenti prima della fine dell’anno, quando vengono dati anche partner commerciali e altre persone. In tali eventi aziendali si devono prestare attenzione al rapporto tra loro e il destinatario del regalo. Questo ha un impatto fondamentale sulla tassazione.
I datori di lavoro in genere regalano ai dipendenti regali di Capodanno e altri regali in natura. Vengono dati anche ad altre persone, come ex dipendenti, appaltatori e partner commerciali. Ciascuno di questi doni ha le sue conseguenze fiscali in termini di IVA e imposta sul reddito delle persone fisiche, nonché di riconoscimento fiscale dei costi. Alcuni regali sono soggetti a un’imposta sul reddito anticipata, altri no. Il riconoscimento fiscale delle spese, invece, dipende dal tipo di donazione e dal fatto che sia soggetta all’imposta sul reddito e a chi viene erogata.
Ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, le donazioni in natura ai dipendenti sono considerate un bonus se sono fornite in relazione al rapporto di lavoro. Un regalo in natura fornito dal reddito di lavoro è un bonus se è fornito da un datore di lavoro sulla base o ai fini dell’impiego a un ex, attuale o futuro dipendente oa un membro della sua famiglia. Le donazioni in natura ai dipendenti sono di norma benefit (bonus), tassabili con il pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dei contributi previdenziali. Tuttavia, questo non vale per tutti. Alcuni benefici non sono tassabili (non sono affatto soggetti a tassazione), mentre altri sono esentasse se non superano un determinato importo.
Di norma, una donazione imponibile è tassata allo stesso modo del pagamento per il lavoro svolto dal rapporto di lavoro del destinatario, inclusi i contributi previdenziali. I bonus derivanti da un altro rapporto contrattuale, compresi i regali, generalmente condividono il destino della tassazione dei redditi da un altro rapporto contrattuale se sono concessi in relazione al rapporto di lavoro.
Regali ai dipendenti
Se si tratta di un regalo individuale in natura, è esente da imposte fino a un importo di 15 EUR. Un regalo che supera questo valore o che viene dato regolarmente o frequentemente, invece, è tassato. Una definizione più precisa del termine “regolarmente o frequentemente” non deriva dalla legge. Fino a quando questo concetto non si concretizza almeno in parte nella pratica fiscale o giudiziaria, è una questione di discrezionalità del singolo datore di lavoro.
La soglia di 15 euro si applica a tutti i bonus derivanti da un rapporto di lavoro (ma non si applica ad altri tipi di lavoro) in un determinato mese. L’anticipo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dei contributi sociali da bonus tassati è calcolato dal pagatore se è contribuente. Se il dono o il beneficio è fornito da un pagatore che non è un contribuente, il dipendente stesso annuncia la ricezione del dono tassato.
Il soggetto passivo ha diritto alla detrazione dell’IVA che paga o è obbligato a pagare all’atto dell’acquisto di beni, se l’acquisto è connesso alle sue operazioni tassate o dalle quali è consentita la detrazione. Se si procura beni per scopi privati dei dipendenti, questa condizione non è soddisfatta. Tuttavia, se non sa che utilizzerà la merce acquistata come regalo ai dipendenti, ma si tratta di un acquisto nell’ambito di operazioni o attività tassate, acquisisce il diritto alla detrazione dell’IVA al momento dell’acquisto. Quando fa un regalo, calcola l’IVA sui regali solo se ha esercitato il diritto alla detrazione dell’IVA. La gratuità dei beni, ancorché nell’ambito dell’attività del soggetto passivo, è soggetta ad IVA se il soggetto passivo ha esercitato in tutto o in parte il diritto a detrazione per tali beni o loro componenti.
Regali per bambini e altri membri della famiglia
Anche i regali forniti dal datore di lavoro ai familiari dei dipendenti sulla base o ai fini dell’attività lavorativa sono generalmente soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche. A quest’ultimo sono attribuiti i redditi sotto forma di regalo ai familiari del lavoratore derivanti dal suo rapporto di lavoro con il datore di lavoro.
L’esenzione dalla tassazione si applica a un regalo fatto a dicembre al figlio di un dipendente sotto i 15 anni (secondo l’autorità fiscale, se il figlio ha 15 anni o meno quando riceve il regalo) e il valore non supera i 42 euro. Non è quindi incluso nella base imponibile. Se queste condizioni non sono cumulativamente soddisfatte, l’intero valore della donazione viene tassato al dipendente. Secondo la prassi fiscale, queste spese sono una spesa interamente deducibile dalle tasse perché si tratta di un regalo ai figli dei dipendenti solo una volta all’anno.
I bonus di cui all’articolo 39 della ZDoh-2 sono redditi in natura, quindi di norma non vengono pagati in contanti. Il bonus sotto forma di donazione ai figli del dipendente alle condizioni da 39/4 ZDoh-2 (età del bambino fino a 15 anni, valore del regalo fino a 42 EUR, donazione a dicembre) è considerato non soggetto a imposta sul reddito e di conseguenza i contributi previdenziali.
Ciò vale anche se il datore di lavoro fornisce al lavoratore o al figlio denaro per acquistare un regalo (ad esempio, affinché il figlio riceva un regalo adeguato in base alla sua età). Pertanto, deriva dalla spiegazione dell’autorità fiscale 4210-195/2010. Come altri redditi da lavoro, il datore di lavoro è obbligato a trasferire il regalo in contanti su un conto di transazione.
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